Diferențele fiscale dintre PFA și SRL se simt la impozit pe venit, contribuții sociale, dividende și deductibilitate — nu la personalitatea juridică. Compararea SRL sau PFA ca formă juridică rămâne pe patrimoniu și răspundere; aici analizăm regimul fiscal aplicabil în România la 19 august 2026, cu trimitere la Codul fiscal și OUG 89/2025.
Cum se impozitează veniturile la PFA?
PFA plătește impozit pe venitul net din activitatea autorizată — venituri minus cheltuieli deductibile, conform art. 68–71 Cod fiscal. Cota standard este 10% pe venitul net (sau pe norma de venit, dacă e cazul). Veniturile și cheltuielile se înregistrează în partidă simplă; nu există conceptul de „profit al firmei” separat de persoană.
Contribuțiile CAS și CASS se calculează pe baza venitului din activitate. Plafoarele minime și maxime anuale sunt stabilite în Codul fiscal. Chiar dacă venitul real e zero sau mic, pot exista contribuții minime, în funcție de încadrare.
Cum se impozitează veniturile la SRL?
SRL poate fi microîntreprindere sau impozit pe profit. Micro: 1% din venituri (de la 1 ianuarie 2026, OUG 89/2025), cu plafon de 100.000 euro venituri și condiții de eligibilitate în art. 47 Cod fiscal. Profit: 16% pe profitul contabil ajustat fiscal.
Impozitul se plătește la nivelul societății, nu direct la persoana fizică. Banii rămân în firma până la distribuire — salariu, dividende, împrumuturi cu reguli stricte.
Ce diferență fac dividendele față de PFA?
La SRL, extragerea profitului spre asociat se face de regulă prin dividende, impozitate cu 16% la distribuire (art. 97 Cod fiscal, modificat de OUG 89/2025 de la 1 ianuarie 2026). Dividendele nu sunt deductibile pentru societate — impozitul micro/profit s-a plătit deja pe venituri/profit.
La PFA, „extragerea” banilor nu trece prin dividende: venitul net impozitat este venitul titularului. Nu există al doilea nivel de impozit ca la dividende, dar există CAS/CASS pe venitul din activitate.
| Flux | PFA | SRL (micro, apoi dividende) |
|---|---|---|
| Impozit pe activitate | 10% pe venit net | 1% pe venituri (micro, 2026) |
| Extragere către titular | inclusă în venitul net | dividende + 16% |
| CAS/CASS | pe venit PFA | salariu (dacă e cazul) + regim dividende |
Calculul exact depinde de nivelul veniturilor, cheltuielilor deductibile și alegerii salariului vs dividende — nu există un câștigător universal.
Cum stau CAS și CASS la cele două forme?
PFA: CAS și CASS se datorează pe venitul din activitate, cu plafoane anuale stabilite în Codul fiscal. Titularul poate opta pentru plata CAS peste pragul minim dacă depășește plafonul de venit — verifică art. 138 și art. 174 Cod fiscal la data calculului.
SRL: asociatul nu plătește CAS/CASS automat pe profitul firmei. Dacă e și salariat, contribuțiile se calculează pe salariu. Dividendele au tratament distinct față de venitul din salariu — nu substituie CAS pe venitul din activitate independentă.
Un SRL fără salariu și cu distribuire doar prin dividende produce o structură diferită de contribuții față de un PFA cu același venit brut — comparația numerică cere ipoteze explicite.
Ce deductibilitate ai la cheltuieli?
PFA: cheltuielile deductibile trebuie legate de activitate, documentate, și respectă catalogul din Codul fiscal și norme — combustibil, chirie birou, echipamente, în limitele legii. Cheltuieli personale amestecate cu firma cresc riscul la control fiscal.
SRL: cheltuielile deductibile reduc baza de impozit pe profit sau, la micro, nu se deduc în același mod — microimpozitul e pe venituri, nu pe profit. Firma poate deduce salarii, amortizări, chirie și servicii în limitele contabile și fiscale.
Deductibilitatea nu e identică la același tip de cheltuială — de exemplu, reprezentarea, autoturisme, sponsorizări au plafoane care se aplică diferit persoanei juridice.
Cum influențează TVA alegerea formei?
Forma juridică nu schimbă direct plafonul TVA, dar cifra de afaceri și tipul operațiunilor o fac. Ambele forme pot deveni plătitoare de TVA la depășirea plafonului de 395.000 lei sau la cerere — vezi plafon TVA. Livrările și achizițiile intracomunitare B2B impun procedura TVA intracomunitar indiferent de PFA sau SRL — verificare VIES, autoliquidare și Declarația 390. Verificarea surselor la data redactării rămâne obligatorie înainte de aplicare.
Microîntreprinderile au restricții privind capitalul social deținut de statul sau unitățile administrativ-teritoriale și alte condiții în art. 47 — pierderea statutului de micro schimbă cota de impozitare, nu neapărat obligația TVA.
Ce formular și termene fiscale diferă?
La PFA, declarația unică anuală (venit + CAS/CASS), estimările trimestriale dacă e cazul și evidența partidă simplă definesc calendarul — actele pentru înfiintare PFA sunt mai puține, dar obligațiile recurente rămân anuale și trimestriale.
La SRL, impozitul micro trimestrial (D100/D700), situațiile financiare anuale, SAF-T D406 și salariile D112 impun formalism mai mare decât la PFA, indiferent de cota de impozit.
Greșeli frecvente
Comparațiile fiscale eșuează când se izolează o singură cotă — 10% PFA (Cod fiscal) sau 1% micro — fără dividende, CAS/CASS sau costul contabil al SRL. Verifică dacă nu faci una dintre confuziile de mai jos înainte de alegerea formei juridice, cu sprijinul unui consultant fiscal.
Se compară 10% PFA cu 1% micro fără dividende. Cota micro e pe venituri (OUG 89/2025); extragerea către asociat adaugă 16% pe dividende — nu e echivalent cu „1% total”.
Se ignoră CAS/CASS minime la PFA. Venit mic nu garantează zero contribuții — verifică plafoanele anuale.
Se presupune că toate cheltuielile sunt deductibile identic. Regimul micro impozitează veniturile; la profit se deduc cheltuieli — logica e inversă față de PFA pe venit net.
Se alege SRL doar pentru impozit, ignorând costul contabil. SAF-T, bilanț, salarii — au cost administrativ care nu apare în cota de impozit.
Se amestecă acest articol cu răspunderea patrimonială. Răspunderea limitată vs patrimoniul de afectațiune stă în SRL sau PFA, nu aici.
Întrebări frecvente
PFA plătește mai puțin impozit decât SRL micro?
Depinde de venit, cheltuieli deductibile și cum extragi banii din SRL. Micro 1% (OUG 89/2025) plus dividende 16% nu se compară direct cu 10% plus CAS/CASS pe PFA fără calcul pe cifre.
SRL poate rămâne micro cu venituri mari?
Nu peste plafonul de 100.000 euro venituri (art. 47, OUG 89/2025, 2026). Depășirea mută firma la impozit pe profit — 16% (Cod fiscal).
Dividendele se plătesc și la PFA?
Nu. PFA nu are dividende — venitul din activitate e al titularului după impozit și contribuții.
Care formă deductibilitate mai bună la auto?
Ambele au limite; persoana juridică și PFA aplică plafoane diferite pentru deductibilitatea costurilor auto — verifică art. 25 și normele la data achiziției.
Unde verific cotele actualizate?
OUG 89/2025 pentru micro 2026; Codul fiscal consolidat pentru PFA și profit.
Ultima actualizare: 19 august 2026.
