Procedura de TVA intracomunitar pentru o firmă românească B2B în UE cuprinde: înregistrare în scopuri de TVA (dacă nu ești deja plătitor), verificarea contrapartidei în VIES, emiterea facturii fără TVA la livrare intracomunitară sau autoliquidarea la achiziție intracomunitară, plus Declarația 390 și decontul de TVA. Baza legală este Codul fiscal — Titlul VI — și normele ANAF.
Cine poate face operațiuni intracomunitare?
Orice persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA în România poate efectua livrări și achiziții intracomunitare de bunuri. Neplătitorii sub plafonul de scutire TVA nu pot aplica procedura standard B2B fără a solicita înregistrarea; depășirea plafonului sau achiziția intracomunitară pot declanșa obligația de înregistrare.
Contrapartida din alt stat UE trebuie să fie la rândul lui persoană impozabilă identificată cu cod TVA valid — altfel tranzacția nu se califică drept livrare intracomunitară scutită.
Ce verifici în VIES înainte de prima factură?
VIES (VAT Information Exchange System) confirmă dacă codul TVA al clientului UE e valid și activ la data verificării. Accesul public este pe site-ul Comisiei Europene. Verificarea se face înaintea fiecărei operațiuni sau cel puțin la deschiderea relației comerciale — nu e o formalitate unică la înfiintarea SRL.
Pașii:
- Introduci codul TVA al clientului/furnizorului (prefix țară + cifre).
- Notezi data și rezultatul (valid / invalid).
- Păstrezi captura sau logul — util la control.
- Repeți verificarea dacă intervalul dintre factură și livrare e lung.
Un cod invalid în VIES indică fie o eroare de tastare, fie un partener neînregistrat — livrarea scutită nu se aplică până la clarificare.
Cum se face o livrare intracomunitară B2B?
Livrarea intracomunitară de bunuri către un client UE identificat cu cod TVA valid se scutește de TVA în România, cu condiția ca bunurile să fie expediate sau transportate din România către alt stat membru. Factura se emite fără TVA, cu mențiunea de scutire (de exemplu art. 294 alin. (2) lit. a) Cod fiscal sau formularea acceptată în practică).
Documente care susțin scutirea:
- factura fără TVA cu codurile ambelor părți;
- dovada transportului (CMR, AWB, contract transport);
- confirmarea recepției în statul destinație, când e cazul.
Lipsa dovezii de transport poate duce la reîncadrare ca livrare internă taxată.
Cum se înregistrează o achiziție intracomunitară?
Când cumperi bunuri de la un furnizor UE, România aplică autoliquidarea — art. 301 Cod fiscal: cumperi fără TVA pe factură, apoi calculezi TVA în decontul românesc ca și cum ai fi vândut tu însuți, cu drept de deducere dacă bunurile sunt pentru operațiuni taxabile.
Flux contabil-fiscal simplificat:
- Primești factura furnizorului UE (fără TVA românească).
- Declari achiziția în decontul de TVA (autoliquidare).
- Deduci TVA dacă ai drept — aceeași perioadă fiscală.
- Raportezi în Declarația 390 — vezi secțiunea dedicată.
Achiziția intracomunitară intră în cifra de afaceri pentru anumite plafoane — verifică interacțiunea cu plafonul TVA la firmele recent înregistrate.
Ce este Declarația 390 și când o depui?
Declarația 390 (D390) raportează operațiunile intracomunitare — livrări, achiziții, prestări — către ANAF, distinct de decontul de TVA. Se depune lunar, până la termenul de depunere a decontului de TVA pentru aceeași perioadă, conform procedurii ANAF și instrucțiunilor în vigoare la data depunerii.
| Element | Regulă uzuală |
|---|---|
| Periodicitate | lunară |
| Conținut | livrări/AIC/prestări intracomunitare |
| Canal | electronic, SPV ANAF |
| Legătură | aceeași perioadă fiscală ca decontul TVA |
Nedeclararea sau declararea incompletă poate afecta validarea scutirii la livrare și poate atrage sancțiuni — verifică formularul și instrucțiunile ANAF la data depunerii.
Ce documente interne trebuie să ai la dosar?
Procedura intracomunitară se susține la control cu un dosar coerent, nu doar cu decontul depus: Verificarea surselor la data redactării rămâne obligatorie înainte de aplicare. Textul descrie cadrul general; procedura concretă se confirmă în actul citat. Informația are caracter orientativ și nu substituie consultul de specialitate.
- contract comercial B2B;
- facturi cu cod TVA al ambelor părți;
- print VIES la data relevantă;
- documente transport (CMR, AWB, factură transport);
- certificat constatator ONRC actualizat — dovedește identitatea ta;
- registru stoc / recepție pentru achiziții intracomunitare.
Pentru servicii intracomunitare (B2B), regulile de loc al prestării diferă — acest articol se focalizează pe bunuri; serviciile au articol separat în Codul fiscal.
Cum afectează operațiunile UE periodicitatea TVA?
Achiziția intracomunitară poate exclude de la decont trimestrial firmele care altfel s-ar califica — art. 322 alin. (2) Cod fiscal: plafon 100.000 euro cifră de afaceri și nicio achiziție intracomunitară în anul precedent. Prima AIC poate impune trecerea la decont lunar. Verificarea surselor la data redactării rămâne obligatorie înainte de aplicare.
Verifică în registru perioada fiscală de TVA înainte de a planifica calendarul declarațiilor. Detaliile plafonului intern sunt în ghidul plafon TVA.
Ce pași salvezi ca dovadă după verificare?
Notează data verificării VIES, captura ecranului, numărul facturii și alegerile făcute la autoliquidare. Dosarul intern susține poziția la control fără a reconstrui memoria contabilului după luni. Păstrează contractul B2B și documentele de transport alături de declarația 390 depusă — lanțul complet bate explicația orală la audit.
Greșeli frecvente
Erorile apar când firma aplică scutirea B2B fără lanțul complet de verificare VIES, transport și declarații. Cele mai costisitoare duc la reîncadrarea TVA și penalități — nu la o simplă regularizare administrativă. Verifică lista de mai jos înainte de prima factură intracomunitară.
Se emite factură scutită fără verificare VIES. Cod invalid = risc de reîncadrare și TVA de plată plus penalități.
Se omit dovezile de transport. Scutirea la livrare intracomunitară presupune expediere/transport către alt stat membru — documentele lipsă slăbesc poziția la control.
Se confundă D390 cu decontul de TVA. Sunt declarații distincte; ambele pot fi obligatorii aceeași lună.
Se aplică scutirea către persoane fizice UE. B2C intracomunitar are reguli diferite (praguri, OSS etc.) — nu e același flux ca B2B.
Se ignoră autoliquidarea la achiziție. TVA românesc se declară în decont chiar dacă nu apare pe factura furnizorului.
Întrebări frecvente
Trebuie să fiu plătitor TVA pentru livrări intracomunitare?
Da, pentru procedura standard B2B scutită ai nevoie de cod TVA românesc valid. Neplătitorii sub scutire trebuie să se înregistreze înainte de astfel de operațiuni.
Cât durează validitatea unei verificări VIES?
VIES confirmă starea la momentul interogării. Refă verificarea dacă a trecut timp semnificativ între verificare și livrare.
Declarația 390 se depune și fără operațiuni?
Depinde de instrucțiunile ANAF pentru perioada respectivă — unele categorii depun declarație „zero”. Verifică procedura la data lunii raportate.
Achiziția intracomunitară mă face plătitor lunar?
Poate. Dacă ai AIC, poți pierde dreptul la decont trimestrial conform art. 322 alin. (2) — chiar dacă cifra de afaceri e sub plafon.
Unde găsesc formularele actualizate?
Pe static.anaf.ro și în SPV; versiunea D390 trebuie confirmată la data depunerii.
Ultima actualizare: 19 august 2026.
